12月13日，龍騰半導(dǎo)體股份有限公司(下稱“龍騰股份”)回復(fù)科創(chuàng)板IPO二輪問詢。
圖片來源：上交所官網(wǎng)
在二輪問詢中，上交所主要就龍騰股份軍品業(yè)務(wù)收入、民品業(yè)務(wù)收入、、開發(fā)支出資本化、研發(fā)和主要產(chǎn)品、在建工程、資金拆借、未彌補(bǔ)虧損、毛利率等共計(jì)10個(gè)問題。
關(guān)于開發(fā)支出資本化，根據(jù)申報(bào)文件，(1)報(bào)告期期初發(fā)行人開發(fā)支出金額為0，報(bào)告期各期末開發(fā)支出金額分別為154.05萬元、535.00萬元、899.25萬元和644.09萬元，報(bào)告期各期歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)(扣非后孰低)分別為-3,215.53萬元、-1,412.49萬元、1,034.50萬元和-648.35萬元;(2)發(fā)行人將難易程度作為功率器件研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)支出資本化和費(fèi)用化的劃分標(biāo)準(zhǔn)。
上交所要求發(fā)行人說明：(1)報(bào)告期初不存在開發(fā)支出資本化的原因，報(bào)告期內(nèi)開始資本化的會(huì)計(jì)處理是否屬于會(huì)計(jì)政策變更，未進(jìn)行追溯調(diào)整的原因;(2)功率器件研發(fā)項(xiàng)目難易程度的判斷標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和客觀性，發(fā)行人與同行業(yè)可比公司新潔能、華潤(rùn)微和富滿電子相關(guān)會(huì)計(jì)政策存在差異的原因，發(fā)行人資本化金額占總研發(fā)支出比例高于同行業(yè)可比公司士蘭微的原因;(3)工程批階段開發(fā)支出的明細(xì)構(gòu)成，在新品送樣并取得客戶反饋前發(fā)行人能夠可靠預(yù)計(jì)新產(chǎn)品存在市場(chǎng)并能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益的依據(jù)以及是否滿足資本化條件;(4)風(fēng)險(xiǎn)批階段生產(chǎn)成本和研發(fā)支出的明細(xì)構(gòu)成，風(fēng)險(xiǎn)批投料符合存貨定義而非計(jì)入開發(fā)支出的原因;(5)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額與研發(fā)費(fèi)用的差異情況及原因，將資本化的開發(fā)支出直接在當(dāng)期申請(qǐng)加計(jì)扣除的原因，是否違反企業(yè)所得稅法及其相關(guān)規(guī)定，扣除開發(fā)支出資本化后發(fā)行人是否仍符合上市條件指標(biāo)。
龍騰股份回復(fù)稱，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足五項(xiàng)條件的才能夠確認(rèn)為無形資產(chǎn)，其中一項(xiàng)條件為“無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性”?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解-2010》對(duì)該項(xiàng)條件做了進(jìn)一步的解釋，“如果有關(guān)的無形資產(chǎn)在形成以后，主要是用于形成新產(chǎn)品或新工藝的，企業(yè)應(yīng)對(duì)運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)情況進(jìn)行估計(jì)，應(yīng)能夠證明所生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)，能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入”。2018年以前，公司判斷自身尚未滿足該項(xiàng)資本化條件，因此報(bào)告期初不存在開發(fā)支出資本化，具體說明如下：
2018年以前公司已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了超結(jié)MOSFETL1~L4四個(gè)技術(shù)平臺(tái)的量產(chǎn)，并且已開展屏蔽柵溝槽MOSFET和IGBT技術(shù)平臺(tái)開發(fā)，但是考慮到公司功率器件業(yè)務(wù)收入規(guī)模仍較小，開發(fā)形成產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)利益流入可持續(xù)性尚不明確，因此基于審慎考慮，公司判斷自身尚未滿足開發(fā)支出資本化條件。
公司在2014年及之前以逆變器業(yè)務(wù)為中心，同時(shí)開展功率器件研發(fā)，計(jì)劃以公司自研功率器件產(chǎn)品應(yīng)用于逆變器產(chǎn)品中，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同發(fā)展。公司于2015年作出戰(zhàn)略決策，將業(yè)務(wù)重心轉(zhuǎn)向功率半導(dǎo)體業(yè)務(wù)，集中研發(fā)資源開發(fā)超結(jié)MOSFET等功率MOSFET產(chǎn)品。以公司核心產(chǎn)品超結(jié)MOSFET為例，公司對(duì)超結(jié)MOSFET持續(xù)進(jìn)行迭代和優(yōu)化，2018年以前已經(jīng)實(shí)現(xiàn)L1~L4四個(gè)技術(shù)平臺(tái)的量產(chǎn)，并已開展屏蔽柵溝槽MOSFET和IGBT技術(shù)平臺(tái)開發(fā)，量產(chǎn)產(chǎn)品陸續(xù)在客戶處完成認(rèn)證并取得批量訂單。2015年度至2017年度，公司民品功率器件業(yè)務(wù)收入分別為726.38萬元、1,308.51萬元和3,202.79萬元，雖然收入逐年提升，但規(guī)模仍較小，開發(fā)形成產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)利益流入可持續(xù)性尚不明確，因此基于審慎考慮判斷開發(fā)階段的研發(fā)支出不滿足資本化條件。
2018年度，公司民品功率器件業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)收入8,686.77萬元，相比2017年度大幅增長(zhǎng)173.66%，且報(bào)告期內(nèi)公司民品功率器件業(yè)務(wù)收入復(fù)合增長(zhǎng)率達(dá)到25.15%，前期量產(chǎn)產(chǎn)品已面向市場(chǎng)銷售且收入規(guī)模的快速增長(zhǎng)為開發(fā)支出資本化提供了市場(chǎng)可行性。
報(bào)告期內(nèi)，公司持續(xù)推進(jìn)超結(jié)MOSFETL3、L4平臺(tái)的應(yīng)用平臺(tái)開發(fā)和優(yōu)化以及L5平臺(tái)的量產(chǎn);結(jié)合與重慶華微、華虹宏力的合作經(jīng)驗(yàn)，公司于2019、2020年先后實(shí)現(xiàn)屏蔽柵溝槽MOSFET40-100VG1、G2平臺(tái)產(chǎn)品量產(chǎn);IGBT1200V和600V平臺(tái)產(chǎn)品目前已處于三批量階段，預(yù)計(jì)于2021年四季度陸續(xù)量產(chǎn)。報(bào)告期內(nèi)，公司新開發(fā)的產(chǎn)品在報(bào)告期各年貢獻(xiàn)的營業(yè)收入分別為2,496.49萬元、4,421.78萬元、7,201.00萬元和4,386.84萬元，呈逐年快速增長(zhǎng)趨勢(shì)。
綜上，公司根據(jù)上述關(guān)于“無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式”的要件，判斷2018年以前發(fā)行人功率器件研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)研發(fā)支出不滿足資本化的條件，因此報(bào)告期初不存在開發(fā)支出資本化，符合相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定。
2018年度和2019年度，財(cái)務(wù)部門主要參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行分項(xiàng)目核算，能夠確保各階段研發(fā)支出的可靠地計(jì)量。
2020年度以來，公司逐步完善相關(guān)資本化核算制度，明確了資本化項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)，在立項(xiàng)時(shí)確定新平臺(tái)、新產(chǎn)品等項(xiàng)目類型并根據(jù)《研發(fā)項(xiàng)目激勵(lì)辦法》確定開發(fā)難易程度，于2021年5月完善下發(fā)《研發(fā)支出核算管理制度》。根據(jù)制度要求，公司統(tǒng)一梳理了2018年度至2020年度全部研發(fā)項(xiàng)目及對(duì)應(yīng)的研發(fā)支出數(shù)據(jù)，將自2018年開始符合資本化條件的研發(fā)項(xiàng)目在開發(fā)階段的研發(fā)支出進(jìn)行了資本化處理。
公司于報(bào)告期內(nèi)開始對(duì)開發(fā)階段研發(fā)支出進(jìn)行資本化處理，系公司結(jié)合自身技術(shù)積累、業(yè)務(wù)發(fā)展、研發(fā)相關(guān)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)核算體系建設(shè)情況，對(duì)是否符合資本化條件判斷的調(diào)整，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。
經(jīng)查詢同行業(yè)可比公司年度報(bào)告，公司與同行業(yè)可比公司新潔能、華潤(rùn)微、士蘭微和富滿電子相關(guān)會(huì)計(jì)政策一致，但在具體執(zhí)行過程中，士蘭微對(duì)符合條件的研發(fā)支出進(jìn)行了資本化處理，華潤(rùn)微、新潔能和富滿電子對(duì)研發(fā)支出均全部費(fèi)用化處理。
對(duì)于開發(fā)階段研發(fā)支出能否資本化的判斷，是各公司對(duì)照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中關(guān)于研發(fā)支出資本化條件的規(guī)定，對(duì)具體研發(fā)支出是否滿足資本化條件所做出的確認(rèn)，各公司可對(duì)照條件自行判斷確認(rèn)。同行業(yè)可比公司可能出于簡(jiǎn)化核算、加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠等因素的考慮，未將開發(fā)階段的研發(fā)支出進(jìn)行資本化處理。
此外，公司與華潤(rùn)微的經(jīng)營模式存在差異。華潤(rùn)微的經(jīng)營模式為IDM，同時(shí)擁有產(chǎn)品與方案、制造與服務(wù)兩個(gè)業(yè)務(wù)板塊，2020年度兩個(gè)業(yè)務(wù)板塊的收入占比分別為44.8%和56.2%，制造與服務(wù)業(yè)務(wù)板塊收入占比較高，因此華潤(rùn)微除需在功率器件設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行研發(fā)投入外，在晶圓制造、封裝測(cè)試等生產(chǎn)環(huán)節(jié)也需要研發(fā)投入以提升工藝，而不同業(yè)務(wù)板塊的研發(fā)流程存在差異，可能出于簡(jiǎn)化核算的考慮，將研發(fā)支出全部費(fèi)用化處理;而公司經(jīng)營模式為Fabless模式，產(chǎn)品主要為功率器件，產(chǎn)品的研發(fā)流程統(tǒng)一，各階段研發(fā)支出可明確核算。
此外，公司以產(chǎn)品研發(fā)驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展作為核心發(fā)展戰(zhàn)略，報(bào)告期內(nèi)尚處于以高研發(fā)投入帶動(dòng)規(guī)模逐步提升的階段，公司研發(fā)形成的產(chǎn)品有較長(zhǎng)的生命周期且銷售情況較好，因此公司結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件和自身經(jīng)營特點(diǎn)選擇的相關(guān)會(huì)計(jì)處理方式與同行業(yè)可比公司新潔能、華潤(rùn)微和富滿電子存在差異具有合理性。
報(bào)告期各期士蘭微的資本化研發(fā)支出和總研發(fā)支出金額較大，其資本化研發(fā)支出分別為公司同期資本化研發(fā)支出的23.26、17.54、7.12和7.32倍，其總研發(fā)支出分別為公司同期總研發(fā)支出的31.71、30.51、29.30和29.27倍。公司資本化金額占總研發(fā)支出的比例高于士蘭微系由于士蘭微為IDM經(jīng)營模式，設(shè)計(jì)及制造一體化發(fā)展，除需在芯片設(shè)計(jì)進(jìn)行研發(fā)投入外，亦需要開展工藝技術(shù)研發(fā)，因此總研發(fā)支出金額遠(yuǎn)高于公司，導(dǎo)致資本化研發(fā)支出金額占總研發(fā)支出比例低于公司。公司為Fabless經(jīng)營模式，專注于以功率MOSFET為主的功率器件和系統(tǒng)解決方案的設(shè)計(jì)開發(fā)，報(bào)告期內(nèi)研發(fā)項(xiàng)目主要為功率器件研發(fā)項(xiàng)目，總研發(fā)支出相對(duì)較小，因此公司與士蘭微之間的資本化研發(fā)支出占比不具有可比性。
此外，半導(dǎo)體設(shè)計(jì)型企業(yè)的研發(fā)流程及資本化時(shí)點(diǎn)具有一定的行業(yè)特征。為拓寬比較樣本，除與士蘭微等同行業(yè)功率器件公司進(jìn)行比較外，公司亦選擇了其他半導(dǎo)體設(shè)計(jì)型企業(yè)進(jìn)行資本化研發(fā)支出占比比較。
報(bào)告期各期，公司資本化研發(fā)支出占總研發(fā)支出的比例落在上述半導(dǎo)體設(shè)計(jì)型企業(yè)的樣本區(qū)間內(nèi)，且上述企業(yè)報(bào)告期各期和上述企業(yè)相互間的資本化研發(fā)支出占比也存在較大波動(dòng)和差異。
綜上，不同公司的各期資本化研發(fā)投入金額及占比與其整體經(jīng)營模式、研發(fā)投入規(guī)模、資本化研發(fā)項(xiàng)目的開展進(jìn)度相關(guān)，因此發(fā)行人的資本化比例具有合理性。
關(guān)于資金拆借，上交所要求發(fā)行人說明：(1)實(shí)際控制人家庭通過個(gè)人及關(guān)聯(lián)企業(yè)大額拆入資金的原因、償還及到期情況，是否以所持發(fā)行人股權(quán)作為抵押物，是否存在影響發(fā)行人控制權(quán)穩(wěn)定的情形或潛在風(fēng)險(xiǎn)，說明存在高額舉債又無息或低息借出資金的原因，通過大額現(xiàn)金償還借款本息和日常家庭開支的原因;(2)實(shí)際控制人家庭對(duì)親屬、朋友以及對(duì)外投資的公司和公司子公司以外的存續(xù)企業(yè)往來款凈額大額為負(fù)的原因及合理性;(3)前述關(guān)聯(lián)企業(yè)資金收付的具體情況，與資產(chǎn)和經(jīng)營規(guī)模不匹配的原因;(4)發(fā)行人從第三方拆入資金的過程和最終使用情況，發(fā)行人與第三方拆借資金未簽署合同、未履行決策程序是否構(gòu)成與資金管理相關(guān)內(nèi)部控制的重大缺陷，發(fā)行人與前述第三方除拆入資金外是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、業(yè)務(wù)往來或其他利益安排，是否存在其他未披露的資金往來情況。
龍騰股份回復(fù)稱，截至2021年6月末，實(shí)際控制人家庭及其關(guān)聯(lián)企業(yè)待償付本金合計(jì)約為1.41億元，用于投入新能源電站開發(fā)和投入龍騰股份經(jīng)營。
新能源電站開發(fā)具有高杠桿率和高收益率的特點(diǎn)。新能源電站開發(fā)資金量大且資金沉淀時(shí)間長(zhǎng)，因此業(yè)內(nèi)一般采用“借款+自有資金”的方式進(jìn)行資金籌措，且杠桿率較高;同時(shí)，新能源電站開發(fā)具有高收益率的特點(diǎn)，在項(xiàng)目獲得當(dāng)?shù)仨?xiàng)目建設(shè)指標(biāo)并按規(guī)定時(shí)間要求建成并網(wǎng)后即可享受確定的上網(wǎng)電價(jià)，民營企業(yè)作為項(xiàng)目開發(fā)方一般在項(xiàng)目并網(wǎng)后向具有資金實(shí)力的國有企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目管理公司股權(quán)實(shí)現(xiàn)收益的兌現(xiàn)，并在償還借款后獲得豐厚投資收益。因此，考慮到項(xiàng)目收益率較高且拆入資金能夠以電站預(yù)期收益作為履約能力證明，實(shí)際控制人家庭及關(guān)聯(lián)企業(yè)向債權(quán)人借款時(shí)未提供其他擔(dān)?；虻?質(zhì)押物，并能夠承受18%~36%的較高利率。
新能源電站轉(zhuǎn)讓收益足以覆蓋實(shí)際控制人家庭及其關(guān)聯(lián)企業(yè)的拆入資金的本金和利息。截至本回復(fù)報(bào)告出具日，實(shí)際控制人家庭持有待售電站資產(chǎn)為定邊華晨紅柳溝100MW風(fēng)電場(chǎng)項(xiàng)目開發(fā)，另靖邊駿馳左掛山49.5MW分散式風(fēng)電項(xiàng)目正在建設(shè)過程中，預(yù)計(jì)于2021年底并網(wǎng)后對(duì)外轉(zhuǎn)讓。上述持有待售電站資產(chǎn)后續(xù)將為實(shí)際控制人帶來較大現(xiàn)金凈流入。
實(shí)際控制人家庭持有的上述待售電站資產(chǎn)至少可為其帶來1.68億元至2.64億元的股權(quán)轉(zhuǎn)讓現(xiàn)金流入，足以覆蓋其待償還的1.41億元借款本金及相應(yīng)利息支出。
根據(jù)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師含有股權(quán)質(zhì)押信息的工商簡(jiǎn)檔以及獲取的實(shí)際控制人家庭及其關(guān)聯(lián)企業(yè)與資金出借方簽署的各項(xiàng)借款協(xié)議，實(shí)際控制人不存在為擔(dān)保資金出借方債權(quán)實(shí)現(xiàn)以其所持龍騰股份股權(quán)作為抵押物的情形，且實(shí)際控制人家庭及其關(guān)聯(lián)企業(yè)的上述借款不存在到期無法償還的情形，不存在其他影響發(fā)行人控制權(quán)穩(wěn)定的情形或潛在風(fēng)險(xiǎn)。
15名資金出借方已出具《說明》：“截至本說明出具之日，不存在為擔(dān)保本人債權(quán)實(shí)現(xiàn)，徐西昌以其持有的龍騰半導(dǎo)體股份有限公司股權(quán)為本人出質(zhì)或?yàn)楸救嗽O(shè)置其他權(quán)利負(fù)擔(dān)的情形，即使借款期限到期后實(shí)際控制人家庭及其控制的關(guān)聯(lián)企業(yè)未及時(shí)償還借款，本人亦不會(huì)對(duì)徐西昌持有的龍騰半導(dǎo)體股份有限公司股權(quán)實(shí)施司法凍結(jié)、拍賣或財(cái)產(chǎn)保全等司法程序?！?/p>
同時(shí)，實(shí)際控制人徐西昌先生已出具《承諾函》，承諾：“截至本承諾函出具之日，本人所持有的發(fā)行人股權(quán)不存在設(shè)置任何質(zhì)押及其他第三方權(quán)益的情形，亦不存在被司法凍結(jié)、查封、拍賣或財(cái)產(chǎn)保全等任何形式的權(quán)利限制。本人及本人家庭不存在未歸還的到期債務(wù)，本人所持有的發(fā)行人股權(quán)不存在被司法凍結(jié)、查封、拍賣或財(cái)產(chǎn)保全等潛在風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，不存在任何形式的權(quán)屬爭(zhēng)議、潛在糾紛或發(fā)生訴訟仲裁等不確定性事項(xiàng)。
本人承諾，在發(fā)行人申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票并上市期間及發(fā)行上市后的股份鎖定期間，本人將保持所持有的發(fā)行人股權(quán)的權(quán)屬清晰、真實(shí)、有效，不會(huì)設(shè)定任何形式的權(quán)利限制，亦不會(huì)導(dǎo)致任何形式的權(quán)屬爭(zhēng)議、糾紛及潛在糾紛?！?/p>
2018-2021年1-6月，實(shí)際控制人家庭與個(gè)人尚未形成閉環(huán)的大額資金凈流出為3,399.62元，其中無息或低息提供的資金為2,252.09萬元，包括：①實(shí)際控制人家庭與親屬間的往來款974.20萬元，主要用于親屬對(duì)外投資企業(yè)經(jīng)營周轉(zhuǎn)、理財(cái)投資和日常消費(fèi);②實(shí)際控制人家庭向朋友出借資金1,277.89萬元，主要用于朋友對(duì)外投資企業(yè)經(jīng)營周轉(zhuǎn)、購置房產(chǎn)等個(gè)人資金周轉(zhuǎn)。此外，實(shí)際控制人家庭向個(gè)人無息或低息借入資金總額為3,349.06萬元，高于無息或低息借出資金規(guī)模。
實(shí)際控制人家庭向親屬、朋友提供的無息或低息資金主要系基于雙方親屬及多年同學(xué)、朋友等個(gè)人關(guān)系，協(xié)助其進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)，實(shí)際控制人家庭存在資金周轉(zhuǎn)需求時(shí)也會(huì)向上述人員借入款項(xiàng)，因此不存在實(shí)際控制人家庭將高息借入款項(xiàng)無息或低息借出的情形。
實(shí)際控制人家庭無息或低息借出資金均有合理用途，資金出借后不存在流向公司客戶、供應(yīng)商的情形，不存在為公司代墊成本費(fèi)用的情形。
2018-2021年6月末，實(shí)際控制人家庭支取現(xiàn)金457萬元用于現(xiàn)金歸還借款本金及利息，其中：現(xiàn)金歸還自然人61利息及少量本金，合計(jì)382萬元，現(xiàn)金歸還自然人37借款本金及利息75萬元。
通過大額現(xiàn)金償還借款本息原因如下：
(1)資金出借方要求超出當(dāng)時(shí)利率司法保護(hù)上限的部分以現(xiàn)金形式還款
報(bào)告期間實(shí)際控制人向自然人61借入資金和歸還資金，月利率約定在1.5%-3%。根據(jù)保薦機(jī)構(gòu)對(duì)徐西昌先生和自然人61的訪談確認(rèn)針對(duì)超出當(dāng)時(shí)利率司法保護(hù)上限部分，自然人61要求以現(xiàn)金形式支付部分利息。
在實(shí)際操作過程中，徐西昌先生和自然人61并非逐筆均按照超過利率保護(hù)上限部分的利息進(jìn)行分開付息，而是針對(duì)部分大額、利率超過利率保護(hù)上限的未清償債務(wù)，在每年末一次性現(xiàn)金支付部分利息或全部利息，以雙方協(xié)商約定為準(zhǔn)。
此外，還有少量現(xiàn)金支付本息，系出于雙方便利性考慮。
(2)資金出借方對(duì)外投資企業(yè)日常經(jīng)營需要現(xiàn)金備用資金出借方對(duì)外投資企業(yè)日常經(jīng)營需要現(xiàn)金備用，因此要求以現(xiàn)金形式支付部分借款本金及利息。實(shí)際控制人家庭已于2018-2019年現(xiàn)金歸還對(duì)自然人37的欠款，上述資金往來已形成閉環(huán)。
2018-2020年，實(shí)際控制人家庭通過大額現(xiàn)金進(jìn)行家庭日常開支的金額分別為50.50萬元(扣除12.00萬元房屋修繕費(fèi)用為38.50萬元)、26.50萬元和23.00萬元，非集中取現(xiàn)且年取現(xiàn)開支呈逐年下降趨勢(shì)。
經(jīng)分析實(shí)際控制人家庭日?，F(xiàn)金開支支取時(shí)間，實(shí)際控制人家庭每年春節(jié)前后取現(xiàn)用于發(fā)紅包、采購特產(chǎn)年貨等支出，相關(guān)支出為75.00萬元，占報(bào)告期內(nèi)日?，F(xiàn)金開支的75%，其余現(xiàn)金開支金額較小，主要為房屋修繕支出12萬元和旅行等個(gè)人消費(fèi)支出13萬元。
2021年年初起，實(shí)際控制人家庭減少大額取現(xiàn)，2021年1-6月不存在大額取現(xiàn)用于家庭開支的情形。綜上，實(shí)際控制人家庭使用大額現(xiàn)金還款付息和家庭日常開支具有合理性，不存在與公司客戶、供應(yīng)商之間的資金往來，不存在為公司代墊成本費(fèi)用的情形。
